电力设计要交印花税吗

A. 2010年《税法二》考点纲要：印花税(1)

概述

第四章印花税

◆命题趋势：

从考试题型看，多以单项选择题、多项选择题为主，通常占10分左右；计算题中，计算题可单独出题8分，综合题可渗透到企业所得税中出题，一般为1～2分。
◆本章变化内容：
（1）新增：证券交易印花税按1‰征收，并采用单项收取的征收方式。
（2）新增：对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。悄厅带

第一节概述（了解）

大纲：
（一）熟悉印花税的概念
（二）了解印花税的特点
（三）了解印花税的立法原则
一、概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
二、特点
（一）兼有凭证税和行为税性质
（二）征税范围广泛
（三）税率低、税负轻
（四）由纳税人自行完成纳税义务
自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。
例：印花税的特点有（ ）：
A．覆盖面广
B．税率低、税负轻
C．纳税人启芦自行完税
D．按年计税
【答案】ABC
【解析】印花税具有覆盖面广；税率低、税负轻；纳税人自行完税的特点。

第二节征税范围和纳税人
大纲
（一）掌握印花税的征税范围：各类经济合同；产权转移书据；营业账簿和权利许可证照等
（二）掌握纳税人的具体规定
一、征税范围
（一）经济合同
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。按购销金额0.3‰
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。按加工或承揽收入0.5‰。
4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。按承包金额0.3‰
5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同按租赁金额1‰ 。
6.货物运输合同。按收取的运输费用0.5‰
7.仓储保管合同。按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。按借款金额0.05‰
9.财产保险合同。按收取的保险费收入1‰
10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。按所载金额0.3‰
技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
（二）产权转移书据
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。0.5‰
另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
2007年 注册会计师

例：下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）
A．商品房销售合同
B．土地使用权转让合同
C．专利申请权转让合同
D．个人无偿赠与不动产登记表
【答案】ABD
【解析】C选项是技术合同的范围。

2008年 注册税务师
例：依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（ ）。
A.专利申请转让合同
B.专利权转让合同
C.专利实施许可合同
D.非专利技术转让合同
E.专有技术使用权转让合同
【答案】AD
【解析】技术转让合同包括专利申请转让伏冲、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。

2008年 注册会计师
下列各项中，不属于印花各应税凭证的是（）。
A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
D.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿

【答案】D
【解析】选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项D，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围。

营业账簿

（三）营业账簿
1.资金账簿
2.其他营业账簿
3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：
（1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。
（2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。
（3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
（4）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。
（5）对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；来源，中大，网校，凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。
（6）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。
（7）实行公司制改造并经县级以上政府和有关部门批准的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
（8）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。合并包括吸收合并和新设合并，分立包括存续分立和新设分立。
（9）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
（10）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
（11）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

例：以下说法正确的是（ ）
A．企业发生分立、合并等变更后,凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿,变更前已贴花的部分可不再贴花。
B．企业改制中经评估增加的资金免予贴花。
C．企业资本公积转增资本不予贴花。
D．股权分制改革过程中，非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。
【答案】AC
【解析】企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿，凡原已贴花部分不再贴花，未贴花部分和以后新增部分贴花。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。企业资本公积转增资本并没有增加企业的资金总额，所以不必贴花。股权分制改革过程中，非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。
（四）权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。权利、许可证照仅包括“四证一照”

2007年 注册会计师

10．下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A．商品房销售合同
B．土地使用权转让合同
C．专利申请权转让合同
D．个人无偿赠与不动产登记表
【答案】ABD
【解析】选项C是技术合同的范围。

（五）经财政部门确定征税的其他凭证
适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。
【例题·多选题】下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。
A.商标注册证
B.企业仓库设置的产品进出统计簿
C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同
D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证
E.列明购销金额的合同
【答案】AE
二、纳税人
凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。按照征税项目划分的具体纳税人是：
1.立合同人
2.立账簿人
3.立据人
4.领受人
5.使用人
注意：
（1）对于同一凭证，如果由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。
（2）所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

计税依据、税率和减免税优惠

第三节计税依据、税率和减免税优惠

大纲：
（一）掌握印花税的计税依据：从价计税情况下计税依据的确定；从量计税情况下计税依据的确定
（二）掌握税率：比例税率；定额税率
（三）熟悉减免税优惠
应纳税额 = 计税金额×比例税率 11.5个按金额计税（营业账簿一半按金额一半按数量，基本按全额计税，技术转让合同按余额）
应纳税额 = 凭证件数×固定税额（5元）
余额计税：

1货物运输合同: 计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

一、计税依据（掌握）
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。
（一）从价计税情况下计税依据的确定
1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。0.3‰
⑴在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。⑵合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

例：甲公司3月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量3000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元／件，该产品适用17％增值税税率。则：
（1）甲公司应缴纳印花税（）元。
（2）乙企业应缴纳印花税（）元。
【答案】
（1）甲公司应缴纳印花税（54）元。
（2）乙企业应缴纳印花税（54）元。
【解析】应纳印花税＝3000×70.2÷1.17×0.3‰＝54（元）。

例：甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有（）
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元
B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
【答案】 BC
【解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。
甲公司8月应缴纳的印花税＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）

B. 销售电力设备的小规模纳税人印花税怎么交

一、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立，领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。
二、印花税的征税范围
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。
2.产权转移书据。
3.营业账簿。
4.权利许可证照。
5.经财政部确定征税的其他凭证。
三、印花税税率
（一）比例税率
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，
税率为万分之五；
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
4、借款合同，税率为万分之零点五；
5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花；
（二）定额税率
营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
四、印花税应纳税额的计算
1.实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率
2.实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税凭证件数×定额税率
3.营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.05%
其他账簿按件贴花，每件5元。
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2011-11-23
16:31
补充问题
采购合同
和销售合同
都要按合同金额
来交印花税吗？
一直没交税务会不会处罚
1、是的。采购合同和销售合同，都要按合同金额来交印花税。
2、现在及时购买印花税票还来得及，不会罚款。如果税务查账时还没交印花税，就要被罚款了。
3、购买印花税票后，要将印花税票粘帖在合同上，然后，在印花税票上划线注销。

C. 电力工程公司纳什么税

电力工程公司需要缴纳的主要税种包括增值税、企业所得税、印花税以及可能涉及的其他税种。

1. 增值税。作为工程公司，您的主营业务可能是电力工程建设或维护，需要缴纳增值税。增值税是对商品和服务的增值部分进行征税，您的公司无论是提供电力工程设计、施工还是维护服务，都需要按照规定的税率缴纳增值税。

2. 企业所得税。电力工程公司在盈利后需要缴纳企业所得税。企业所得税是对企业经营所得收入进行征税，税率根据公司的年度利润确定。

3. 印花税。在电力工程公司的日常经营活动中，如签订工程合同、采购材料等，需要缴纳印花税。印花税是根据合同金额或其他应税行为的一定比例来计算的。

详细解释如下：

电力工程公司作为从事电力相关工程建设的企业，其纳税情况与其他类型的企业有许多相似之处。除了上述税种外，还可能涉及城市维护建设税、教育费附加等。这些税种的税率和征收方式都是由国家税法规定的。此外，电力工程公司的具体纳税情况还会受到所在地区的税收政策的影响。因此，作为电力工程公司的财务或管理人员，需要密切关注国家及地区的税收政策变化，确保公司合规纳税，同时合理控制税务成本。在纳税过程中如遇到疑问或问题，可以向税务部门咨询，以确保公司的合法权益。

D. 与电力公司签订的配电安装工程合同需要缴纳印花税吗

一、现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2、产权转移书据；
3、营业账簿；
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；
5、经财政部确定征税的其它凭证；
由于合同属于第一类，所以需要交印花税。
二、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

E. 电力设计、民用建筑设计收入是否缴纳印花税按什么税目

要交印花税的，按照勘察设计合同，缴纳合同总额万分之五的印花税

F. 增值税和印花税是什么

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。

增值税是中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

(6)电力设计要交印花税吗扩展阅读：

印花税的征税对象：

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

具体有：

1、立合同人

2、立据人

3、立账簿人

4、领受人

5、使用人。

印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售的自己使用过的物品。