取得财政补贴印花税

① 国家粮食局关于免征所得税的文件

财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知

财税[2006]105号

海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现将部分国家储备商品有关税收政策通知如下：
一、对中国储备粮管理总公司（以下简称中储粮总公司）及其直属粮库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税；对中储粮总公司及其直属粮库资金账薄免征印花税，对其经营中央储备粮（油）业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对中储粮总公司用于转储备和轮换以及履行政府承诺而组织的进口粮（油），照章征收进口环节增值税，所纳税款由中央财政金额退付，具体退付办法按《关于对部分进口商品予以退税的通知》[（94）财预字第42号]执行。
二、对中国储备棉管理总公司（以下简称中储棉总公司）及其直属棉库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税；对中储棉总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；对中储棉总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
三、对华商储备商品管理中心（以下简称华商中心）取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税，对华商中心经营中央储备糖、肉业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；对中国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税；对华商中心、国家储备糖库、国家储备肉库经营中央储备糖、肉业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
四、对中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
五、享受上述税收政策的国家直属储备糖库、肉库、盐库的名单详见附件。
六、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止执行。《财政部 国家税务总局关于中国储备粮管理总公司有关税收政策的通知》（财税[2004]74号）、《财政部 国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知》（财税[2003]115号）、《财政部 国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知》（财税[2004]75号）、《财政部 国家税务总局关于中国盐业总公司直属国家储备盐库有关税收政策的通知》（财税[2004]57号）从2006年1月1日起废止。

附件：国家直属储备糖库、肉库、盐库名单

中华人民共和国财政部
国家税务总局

二OO六年八月十六日

附件：

国家直属储备糖库、肉库、盐库名单

一、国家直属储备糖库
1．魏善庄国家直属储备糖库（北京中糖物流有限公司）
2．塘沽国家直属储备糖库（天津中糖物流公司、中糖世纪股份有限公司塘沽分公司）
3．西营门国家直属储备糖库（天津中糖华丰物流有限公司）
4．廊坊国家直属储备糖库（河北中糖物流有限公司）
5．霸州国家直属储备糖库（河北中糖华洋物流有限公司）
6．营口国家直属储备糖库（辽宁中糖物流有限公司）
7．南通国家直属储备糖库（中糖世纪股份有限公司江苏分公司、中国糖业酒类集团公司南通储运公司）
8．宁波国家直属储备糖库（宁波中糖物流有限公司）
9．蚌埠国家直属储备糖库（中糖世纪股份有限公司安徽分公司）
10．漳州国家直属储备糖库（漳州中糖物流有限公司）
11．青岛国家直属储备糖库（青岛中糖海湾物流有限公司）
12．新郑国家直属储备糖库（中糖世纪股份有限公司河南分公司）
13．周口国家直属储备糖库（河南中糖物流有限公司）
14．滠口国家直属储备糖库（中糖世纪股份有限公司湖北分公司）
l5．顺德国家直属储备糖库（佛山市顺德区中糖储备糖库）
16．小塘国家直属储备糖库（南海华商实业有限公司）
17．北海国家直属储备糖库（广西中糖物流有限公司）
18．德阳国家直属储备糖库（四川中糖物流有限公司）
二、国家直属储备肉库
1．北京国家直属储备肉库（中食格瑞食品有限责任公司）
2．大兴国家直属储备肉库（北京中瑞食品有限公司）
3、房山国家直属储备肉库（北京荣丰食品有限公司）
4．保定国家直属储备肉库（中食产业集团保定有限公司）
5．台州国家直属储备肉库（中食集团台州宏大经贸有限公司）
6．青岛国家直属储备肉库（华孚信利（青岛）食品有限公司）
三、国家直属储备盐库
中国盐业总公司新郑206库

② 一般纳税人有什么税收优惠政策

一般纳税人享有的税收优惠政策主要包括以下几个方面：

一、增值税优惠政策

* 免征与减征：对于特定商品和服务，如教育、医疗、养老等领域，国家实行免征增值税政策。同时，对于高新技术产业、小微企业等特定行业，国家实行减征增值税政策。企业可以根据自身业务类型和政策规定，享受相应的免征或减征优惠。

* 即征即退与增量返还：符合条件的企业可以申请即征即退或增量返还的增值税优惠政策。即征即退是指企业按规定缴纳增值税后，可即时获得部分或全部税款的退还；增量返还则针对销售额持续增长的企业，对其增长部分的增值税给予返还。

二、所得税优惠政策

* 税率优惠：高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率，而小型微利企业的所得税税率可减按20%征收。此外，对于年应纳税所得额在一定范围内的企业，还有更为详细的税率优惠措施。

* 成本费用扣除与税前抵扣：企业在计算应纳税所得额时，可按规定扣除相关的成本费用，如工资、租金、利息等。同时，对于职工教育经费、广告费等特定支出，企业还可享受税前抵扣政策，进一步降低税负。

三、其他税收优惠政策

* 印花税优惠：如小型微型企业签订的借款合同可免征印花税，这有助于降低企业的融资成本。

* 地方性税收优惠：除国家层面的税收优惠政策外，各地政府还可能根据自身情况推出地方性税收优惠政策。这些政策可能包括财政补贴、税收奖励等形式，旨在吸引投资、促进地方经济发展。

综上所述，一般纳税人可根据自身业务类型和政策规定享受多种税收优惠政策。这些政策不仅有助于降低企业的税负成本，还能激励企业进行技术创新和研发活动，促进企业的健康发展。因此，企业应密切关注相关税收政策的动态变化，合理规划税务筹划方案以充分利用这些优惠政策。

③ 印花税的优惠政策是什么

第四条下列凭证免纳印花税:

1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

3、经财政部批准免税的其他凭证。

第十三条根据条例第四条第（3）款规定，对下列凭证免纳印花税：

1、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

2、无息、贴息贷款合同；

3、外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

(3)取得财政补贴印花税扩展阅读

纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：

1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款；

2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款；

3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。

4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

④ 印花税的优惠政策是什么

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》：

第四条下列凭证免纳印花税：

（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

（三）经财政部批准免税的其他凭证。

第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。

第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

(4)取得财政补贴印花税扩展阅读：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》：

第十三条 根据条例第四条第（3）款规定，对下列凭证免纳印花税：

1、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

2、无息、贴息贷款合同；

3、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

第十四条 条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。

如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。

第十五条 条例第八条所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。

当事人的代理人有代理纳税的义务。

第十六条 产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

第十七条 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

第十八条 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

⑤ 国家税务局关于印花税若干具体问题的规定

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合各地反映的实际情况，现对印花税的若干具体问题规定如下： 1.对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？

由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

2.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？

对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

3.房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴印花？

对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；用于生产经营灶蚂的，应按规定贴花。

4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

5.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？

对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。

6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花？

对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

8.1988年10月1日开征印花税，以前签订的合同，10月1日以后修改合同增加金额的，是否补贴印花？

凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加金额的，亦应按增加金额补贴印花。

9.某些合同履行后隐裂埋，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？

依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

10.企业租赁承包经营合同，是否贴花？

企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

11.企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花？

企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。

12.什么是副本视同正本使用？

纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为副本视同正本使用，应另贴印花。

13.如何确定纳税人的自有流动资金？

对纳税人的自有流动资金，应据其所适用的财务会计制度确定。适用国营企业财务会计制度的纳税人，其自有流动资金包括国家拨入的、企业税后利润补充的、其他单位投入以及集资入账形成的流动资金。

适源腔用其他财务会计制度的纳税人，其自有流动资金由各省、自治区、直辖市税务局按照上述原则具体确定。

14.设置在其他部门、车间的明细分类账，如何贴花？

对采用一级核算形式的，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

15.对会计核算采用以表代账的，应如何贴花？

对日常用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。

16.对记载资金的账簿，启用新账未增加资金的，是否按定额贴花？

凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。

17.对有经营收入的事业单位使用的账簿，应如何贴花？

对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

18.跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花？

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，其他账簿按定额贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。

19.对企业兼并的并入资金是否补贴印花？

经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花。

20.对微利、亏损企业，可否减免税？

对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的账簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花。

21.对营业账簿，应在什么位置上贴花？

在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。

⑥ 中华人民共和国印花税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证：
（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭征；
（二）产权转移书据；
（三）营业帐簿；
（四）权利、许可证照；
（五）经财政部确定征税的其他凭证。第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。第四条下列凭证免纳印花税：
（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
（三）经财政部批准免税的其他凭证。第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。第十条印花税由税务机关负责征收管理。第十一条印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：
（一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额二十倍以下的罚款；
（二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额十倍以下的罚款；
（三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额三十倍以下的罚款。
伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。第十四条印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。第十五条本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。第十六条本条例自1988年10月1日起施行。

附件
印花税税目税率表
┣--------------┳--------------┳--------------┳--------------┳----------┫
｜税目｜范围｜税率｜纳税义务人｜说明｜
｜1．购销合同｜包括供应、｜按购销金额｜ 立合同人 ｜｜
｜｜预购、采购、｜万分之三贴｜｜｜
｜｜购销结合及｜花｜｜｜
｜｜协作、调剂、｜｜｜｜
｜｜补偿、易货｜｜｜｜
｜｜等合同｜｜｜｜
｜2．加工承揽｜包括加工、｜按加工或承｜立合同人｜｜
｜合同｜定作、修缮、｜揽收入万分｜｜｜
｜｜修理、印刷、｜之五贴花｜｜｜
｜｜广告、测绘、｜｜｜｜
｜｜测试等合同｜｜｜｜
｜3．建设工程｜包括勘察、｜按收取费用｜立合同人｜｜
｜勘察设计｜设计合同｜万分之五贴｜｜｜
｜合同｜｜花｜｜｜
｜4．建筑安装｜包括建筑、｜按承包金额｜立合同人｜｜
｜工程承包｜安装工程承｜万分之三贴｜｜｜
｜合同｜包合同｜花｜｜｜
｜5．财产租赁｜包括租赁房｜按租赁金额｜立合同人｜｜
｜合同｜屋、船舶、飞｜千分之一贴｜｜｜
｜｜机、机动车｜花。税额不｜｜｜
｜｜辆、机械、器｜足一元的按｜｜｜
｜｜具、设备等｜一元贴花｜｜｜
｜｜合同｜｜｜｜
｜6．货物运输｜包括民用航｜按运输费用｜立合同人｜单据作为合｜
｜合同｜空、铁路运｜万分之五贴｜｜同使用的，｜
｜｜输、海上运｜花｜｜按合同贴花｜
｜｜输、内河运｜｜｜｜
｜｜输、公路运｜｜｜｜
｜｜输和联运合｜｜｜｜
｜｜同｜｜｜｜
｜7．仓储保管｜包括仓储、｜按仓储保管｜立合同人｜仓单或栈单｜
｜合同｜保管合同｜费用千分之｜｜作为合同使｜
｜｜｜一贴花｜｜用的，按合｜
｜｜｜｜｜同贴花｜
｜8．借款合同｜银行及其他｜按借款金额｜立合同人｜单据作为合｜
｜｜金融组织和｜万分之零点｜｜同使用的，｜
｜｜借款人（不｜五贴花｜｜按合同贴花｜
｜｜包括银行同｜｜｜｜
｜｜业拆借）所｜｜｜｜
｜｜签订的借款｜｜｜｜
｜｜合同｜｜｜｜
｜9．财产保险｜包括财产、｜按投保金额｜立合同人｜单据作为合｜
｜合同｜责任、保证、｜万分之零点｜｜同使用的，｜
｜｜信用等保险｜三贴花｜｜按合同贴花｜
｜｜合同｜｜｜｜
｜10．技术合｜包括技术｜按所载金额｜立合同人｜｜
｜同｜开发、转让、｜万分之三贴｜｜｜
｜｜咨询、服务｜花｜｜｜
｜｜等合同｜｜｜｜
｜11．产权转｜包括财产｜按所载金额｜立据人｜｜
｜移书据｜所有权和版｜万分之五贴｜｜｜
｜｜权、商标专｜花｜｜｜
｜｜用权、专利｜｜｜｜
｜｜权、专有技｜｜｜｜
｜｜术使用权等｜｜｜｜
｜｜转移书据｜｜｜｜
｜12．营业帐｜生产经营用｜记载资金的｜立帐簿人｜｜
｜簿｜帐册｜帐簿，按固｜｜｜
｜｜｜定资产原值｜｜｜
｜｜｜与自有流动｜｜｜
｜｜｜资金总额万｜｜｜
｜｜｜分之五贴花。｜｜｜
｜｜｜其他帐簿按｜｜｜
｜｜｜件贴花五元｜｜｜
｜13．权利、｜包括政府部｜按件贴花五｜领受人｜｜
｜许可证｜门发给的房｜元｜｜｜
｜照｜屋产权证、｜｜｜｜
｜｜工商营业执｜｜｜｜
｜｜照、商标注｜｜｜｜
｜｜册证、专利｜｜｜｜
｜｜证、土地使｜｜｜｜
｜｜用证｜｜｜｜
┣--------------┻--------------┻--------------┻--------------┻----------┫