税务总局广告代理印花税

① 印花税最新政策2022年

关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告

国家税务总局公告2022年第14号

为落实《中华人民共和国印花税法》（以下简称印花税法），贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下：

一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

（一）纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》（附件1），进行财产行为税综合申报。

（二）应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

（三）印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

（四）纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

（五）印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（六）税务机关要优化印花税纳税服务。加强培训辅导，重点抓好基层税务管理人员、一线窗口人员和12366话务人员的学习和培训，分类做好纳税人宣传辅导，促进纳税人规范印花税应税凭证管理。坚持问题导向，聚焦纳税人和基层税务人员在税法实施过程中反馈的意见建议，及时完善征管系统和办税流程，不断提升纳税人获得感。

二、优化土地增值税优惠事项办理方式

（一）土地增值税原备案类优惠政策，实行纳税人“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的材料留存备查。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（二）税务机关应当加强土地增值税纳税辅导工作，畅通政策问题答复渠道，为纳税人及时、准确办理税收优惠事项提供支持和帮助。

本公告自2022年7月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的印花税文件目录》（附件2）所列文件或条款同时废止。

特此公告。

② 开广告费要收多少税点

1、广告费现在已经实行营改增，如果是小规模，适用3%征收率，一般纳税人适用6%税率。广告费属于现代服务业，已经营改增，属于国税局管辖。如果公司不具备自开发票的资质，则只能到国税申请代开，并且只能以小规模纳税人资格开具3%征收率的发票。

2、税点在口头语中指的是税率即商品或者产品所负担的税负。比如：一车泥沙的税点是3个点;电脑周边的税点是5个点;茶叶的税点是6个点。

3、税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入的15%，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

4、对不符合广告费扣除的上述三个条件者，可考虑按业务宣传费列支，以免被税务稽查机关剔除，因新企业所得税法规定广告费及业务宣传费可合并计算，总额在当年度销售收入15%以内部分可以扣除。

(2)税务总局广告代理印花税扩展阅读：

根据中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

③ 2022最新印花税税目税率表一览

据我国《印花税法》规定，印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人，且每种合同的税率与纳税人都并非相同。那么具体是怎么规定的呢？网律师为你讲解。

各类合同印花税税率标准一览表最新以及申报

一、购销合同

范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

税率：按购销金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

二、建筑安装工程承包合同

范围：包括建筑、安装工程承包合同

税率：按承包金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

三、技术合同

范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率：按所载金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

四、借款合同

范围：银行及其他金融组织和借款人

税率：按借款金额0.005%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

五、财产租赁合同

范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率：按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元，按1元贴花

纳税人：立合同人

六、仓储保管合同

范围：包括仓储、保管合同

税率：按仓储保管费用0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

七、财产保险合同

范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率：按保险费收入0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

八、营业账簿

范围：生产、经营用账册

税率：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。

纳税人：立账簿人

九、货物运输合同

范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率：按运输费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

十、产权转移书据

范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等

税率：按所载金额0.05%贴花

纳税人：立据人

十一、加工承揽合同

范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

税率：按加工或承揽收入0.05%贴花

纳税人：立合同人

十二、建设工程勘察设计合同

范围：包括勘察、设计合同

税率：按收取费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

十三、权利、许可证照

范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证

税率：按件贴花5元

纳税人：领受人

印花税如何申报

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税的缴纳方法有哪些

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

婚后不缴

2012年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

根据《印花税法施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据。《民法典》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税法施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。

电子账本缴纳印花税

根据《税收征收管理法实施细则》的相关法规规定，从事生产、经营的纳税人在领取营业执照后15日内，需要根据国家相关规定设置账簿，这里的账簿主要有总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

根据《印花税法实施细则》的相关法规规定，税目税率表中的记载资金的账薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账薄。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》中规定，生产经营单位在执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据要修改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

另外还有规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，需要根据增加的部分补贴印花。

④ 一般纳税人企业提供广告印刷税率是多少

广告公司主要涉及的税种有企业所得税，增值税以及附征的城建税、教育附加、地方教育附加、印花税等等。

一、印花税
《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。
如果通俗理解，此处的广告合同应仅指广告制作合同，制作企业与广告公司应分别就各自所执合同贴花。而企业与媒体签订的广告发布合同不属于印花税税目税率表中所附的合同种类，无需贴花。但沈阳、北京等诸多税务部门认为，广告发布合同也应按加工承揽合同税目缴纳印花税。因此，就给广告公司印花税的征收留下了遗憾。
好在税率不高，按加工或承揽收入万分之五贴花，一般小企业还承受得起。
二、增值税
广告业属于营改增以后的现代服务业，年销售额超过500万元的一般纳税人税率为6%，低于500万元的小规模纳税人税率为3%。
增值税有免税规定。《国家税务总局 关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》( 国家税务总局公告2014年第57号 )规定：自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。
三、城建税、教育附加、地方教育附加
城建税一般按应交增值税的7%(市区)或5%(县城、建制镇或1%征收。
教育附加、地方教育附加按应交增值税的3%、2%征收。
四、还有文化事业建设费
文化事业建设费是对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额(广告业)和营业额(娱乐业)3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局征收。
对广告业来说，计算缴纳文化事业建设费的销售额，属于含税销售额，即为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。也就是说，文化事业建设费计算基数销售额是“差额”计算。不管是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，都可以“差额”缴纳文化事业建设费。另外，计算基数销售额只能扣除含税广告发布费，不能扣除其他费用。
还有，文化事业建设费的征收对象中的广告服务范围有特殊规定，即广告服务，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等，但不包括广告设计。
文化事业建设费也有免税规定。《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号 )，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
五、企业所得税
企业所得税的税率正常是利润的25%，低税率是20%，如果小广告公司，年资产总额不超过1000万元;从业人数不超过100人，年度应纳税所得额不超过30万元，是税收上说的小微企业，可以享受低税率。最新的优惠措施是，从2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额20万元以内(含20万元)，享受减半征收企业所得税，并按20%的税率缴纳企业所得税。

⑤ 广告行业需要缴纳什么税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。

一、营业税

1、计税依据

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

根据《市税务局转发国家税务总局<关于营业税若干征税问题的通知>的通知》（京税一[1994]507号）规定和《北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知》（京地税营[2001]507号）规定。

广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。

“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。

2、税率

营业税广告业税目的适用税率为5%。

3、营业税应纳税额

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率

4、营业税的纳税义务发生时间

营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5、纳税期限

纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。

以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

二、文化事业建设费

根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定：

1、文化事业建设费的计税依据

广告业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝营业额×3%

2、文化事业建设费的缴费义务发生时间

文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

3、文化事业建设费的缴纳期限

文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。

三、城市维护建设税

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。

税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。

四、教育费附加

教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

五、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号发布）的规定。

企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税。税率为25%。对于符合小型微利企业条件的纳税人减按20%的税率征收。

其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额。

(5)税务总局广告代理印花税扩展阅读：

现在市面上的广告公司有不同的规模和业务类型：

门店类的主要经营物料制作(也就是打字、印刷和简单的设计)

公司类的有:媒介代理、影视广告制作、平面设计、营销策划、招商策划、品牌策划、品牌顾问咨询等等

广告公司的经营范围：

广告代理、广告发布、广告制作、媒体运营、庆典礼仪、平面设计制作(广告设计制作、标志设计制作、包装设计制作、售点广告制作、平面设计制作、名片设计制作、宣传册设计制作、图文设计制作、宣传单设计制作。

创意广告的内容：

广告公司创意广告服务,创意广告是公共关系广告的一种形式，它以企业的名义发起、组织各种社会活动，并利用这种公关活动，创造出具有利于社会进步、有利于企业发展、有利于产品销售的新观念，以此为主题进行广告宣传，公共关系的基本特征。

网络推广的内容：

广告公司的经营范围还包括网络推广，网络推广就是利用互联网进行宣传推广活动。被推广对象可以是企业、产品、政府以及个人等等。

根据有关数据显示2009调查中国93%的企业没有尝试过网络推广，而在国外发达国家只有16%的企业。这一调查研究表示中国互联网还处于萌芽阶段。2012年数据表示，企业网络推广率大幅度提升。

开广告公司初期需要的条件以及公司注册的步骤如下:

一、选择公司的形式：

普通的有限责任公司，最低注册资金3万元，需要2个（或以上）股东。

从06年1月起新的公司法规定，允许1个股东注册有限责任公司，这种特殊的有限责任公司又称“一人有限公司”（但公司名称中不会有“一人”字样，执照上会注明“自然人独资”），最低注册资金10万元。

如果是和朋友、家人合伙投资创业，可选择普通的有限公司，最低注册资金3万元；如果只有你一个人作为股东，则选择一人有限公司，最低注册资金10万元。

二、注册公司的步骤：

1、核名：到工商局去领取一张“企业（字号）名称预先核准申请表”，填写你准备取的公司名称，由工商局上网（工商局内部网）检索是否有重名。

如果没有重名，就可以使用这个名称，就会核发一张“企业（字号）名称预先核准通知书”。这一步的手续费是30元。

2、租房：

去专门的写字楼租一间办公室，如果你自己有厂房或者办公室也可以，有的地方不允许在居民楼里办公。租房后要签订租房合同，并让房东提供房产证的复印件。

签订好租房合同后，还要到税务局去买印花税，按年租金的千分之一的税率购买。

例如你的每年房租是1万元，那就要买10元钱的印花税，贴在房租合同的首页，后面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是贴了印花税的合同复印件。

3、编写“公司章程”：

可以在工商局网站下载“公司章程”的样本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股东签名。

4、刻私章：

去街上刻章的地方刻一个私章，给他们讲刻法人私章（方形的）。费用大概20元左右。

5、到会计师事务所领取“银行询征函”：

联系一家会计师事务所，领取一张“银行询征函”（必须是原件，会计师事务所盖鲜章）。如果你不清楚，可以看报纸上的分类广告，有很多会计师事务所的广告。

6、去银行开立公司验资户。

⑥ 广告制作费交什么税

问题一：广告制作要交哪些税 1、按照营业额的3%增值生产力税，按照3%的增值税再征7%的城建税和3%教育费附加,2%的地方个体户还要附征1%-3%的个体工商户生产经营个人所得税.
2、3%的文化事业费。

问题二：广告制作费交什么税,税率多少 1、按照营业额的3%增值生产力税，按照3%的增值税再征7%的城建税和3%教育费附加,2%的地方个体户还要附征1%-3%的个体工商户生产经营个人所得税.
2、3%的文化事业费。

问题三：广告公司小规模纳税人的收入是广告制作的应该缴纳哪些税，比如收到的广告制作费是50000那应该缴纳哪 增值税(50000/(1+3%))*3%=1456.31
文化事业建设税=50000*3%=1500
城市维护建设税=1456.31*7%=101.94
教育费附加=1456.31*3%=43.69
地方教育费附加=1456.31*2%=29.13
印花税=(50000/(1+3%))*0.05%=24.27
水利建设基金=(50000/(1+3%))*0.08%=38.83

问题四：一般纳税人广告制作税点 一般纳税人是6%，小规模3%
根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条第（三）款规定：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

问题五：制作费与广告制作费的税率有什么不同 应该是每个地方税率不一样，我们是合肥的，税率是制作费税率3% 设计广告制作费的税率是3% 加3%的文化事业建设费 还有就是附加税那就1%点不到了

问题六：广告行业需要交纳哪些税 广告业交如下税:
1.营业税,税率为5%,
自营广告业务制作的,按全部营业收入*5%
一笔业务自己做不了,转出部分给其他广告公司的,可以按抵扣后的收入*5%交纳营业税.比如本公司接到一笔广告制作业务100万,其中有60万委托其他广告公司完成,那么对这笔业务所交的营业税是(100万-60万)*5%=2万,必须说明的是,对方开来的60万发票,也应是广告发票.
2.城建税:营业税的7% (各地方稍有所不同)
3.教育费附加: 营业税的4%(各地方稍有所不同)
4.印花税:开票金额的万分之五
5.企业所得税(适合核定征收企业):按营业收入交纳
企业所得税=开票金额*10%=A*企业所得税率(A在3万以下,就乘18%；3-10万，乘27%；10万以上，乘33%）
以上的10%是指行业税率.行业不同，税率不同。如果是销售货物的行业，则就是7%了
6.企业所得税(适合查帐征收企业):按利润交纳.
企业所得税=利润A*企业所得税率(A在3万以下,就乘18%；3-10万，乘27%；10万以上，乘33%）
基本就是这些

问题七：广告有限公司开票税点多少/可以开制作费吗？制作费税点又是多少？ 广告公司如果开据发票的项目为广告收入的话要多交一个文化事业建设费所以总税率为8.5%，制作费的话为5.5% ，一般如果你公司的福照上有制作费的经营范围就是可以开的

问题八：请问国税发票内容是广告制作费 按照税务局专管员的说法是涉及到广告就得交文化税，所以一般的情况下如果不是广告发布费，一般都不加广告两个字，直接开制作费就好，这样不用交文化税。

问题九：广告公司开的广告费发票的税收是多少 8.5

问题十：广告牌制作应交什么税 广告牌制作属于加工业，应该交增值税、城建及教育附加费、所得税

⑦ 广告业税率是多少

广告公司的营业税税率是5%。
广告服务业属于应税服务范围。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），广告业税率如属一般纳税人税率为6％。如果是小规模纳税人则为3％。
根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定：“一、经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。”广告业税率营改增以后，分两种情况：
1、年销售收入500万以下，小规模纳税人，增值税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%（地方教育费附加每个地方的税率有所不同，有的是1.5%，具体以当地税率为准。）。
2、年销售收入500万以上，一般纳税人，增值税6％，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%（地方教育费附加每个地方的税率有所不同，有的是1.5%，具体以当地税率为准。）。
在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人;为文化事业建设费的缴纳义务人(以下简称缴费人)，应当依照本办法的规定缴纳文化事业建设费。文化事业建设费的费率为3%。
文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%;
文化事业建设费由地方税务局在征收娱乐业、广告业营业税时一并征收。
文化事业建设费的缴费义务发生时间，为缴费人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。另外还要以广告费收入应交营业税为基数计缴：7%的城建税;3%教育附加费。

⑧ 代理合同需要交印花税吗

代理合同如果仅明确代理事项、权限和责任的，不需要缴纳印花税，不属于应纳税凭证。但是如果代理合同具有合同性质的，则代理合同为应纳税凭证，需要贴花。
【法律依据】
《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》
十四、代理单位与委托单位签订的代理合同，是否属于应税凭证？
在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。
《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条
下列凭证为应纳税凭证：
（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
（二）产权转移书据；
（三）营业账簿；
（四）权利、许可证照；
（五）经财政部确定征税的其他凭证。
第四条
下列凭证免纳印花税：
（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
（三）经财政部批准免税的其他凭证。

⑨ 保险代理分公司计征印花税如何规定的

《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》(国税函[2009]9号)规定,对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证,不征收印花税。根据上述规定,分公司与分公司之间签订的具有合同性质的凭证,应当按规定缴纳印花税。

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