银行贷款要计提印花税
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『贰』 印花税需要计提吗
印花税申报后或缴纳后的,应计提印花税,记入当期损益;计提时,可记入营业税金及附加-印花税科目和管理费用-税金科目;
计提时:
借:营业税金及附加(或管理费用)-印花税
贷:应交税费-印花税
银行一户通托收时:
借:应交税费-印花税
贷:银行存款
转入当期损益时:
借:本年利润
贷:营业税金及附加(或管理费用)-印花税
『叁』 印花税需要计提吗
①按月或者是按季度缴纳的印花税,按照权责发生制,需要计提。
举个例子:
会计宝公司的印花税是按季度征收的,7-9月份应缴纳印花税1万。
按照权责发生制,这1万的印花税属于7-9月的税费,所以应该在第三季度计提。
第三季度计提印花税:
借:税金及附加 1万
贷:应交税费-印花税 1万
10月份缴纳印花税:
借:应交税费-印花税 1万
贷:银行存款 1万
计提印花税还有一个好处:
增加了第三季度的税金及附加1万,减少利润1万,按照25%的企业所得税算,少缴企业所得税:
1万*25%=250元
②按次征收的,教材上说的是不需要计提,假设印花税还是1万。
不计提的情况下:
借:税金及附加 1万
贷:银行存款 1万
拓展资料:
一、在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印花税。具体有:立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2、产权转移书据;
3、营业账簿;
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
5、经财政部确定征税的其它凭证。
二、印花税的税目,指印花税法明确规定的应当纳税的项目,它具体划定了印花税的征税范围。一般地说,列入税目的就要征税,未列入税目的就不征税,印花税共有13个税目。印花税的税率设计,遵循税负从轻、共同负担的原则。所以,税率比较低;凭证的当事人,即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。印花税的税率有2种形式,即比例税率和定额税率。
三、印花税的缴纳时间:
1、 按次征收:应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。所说的书立或者领受时贴花,是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的,应在国内使用时贴花。
2、 按月或者按季度征收:
实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内,填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。
四、印花税计税依据及税率和征收范围:
合同上是价税合计的金额,那么计税金额就是含税金额。如果合同上是价税分离的,那么计税金额就是不含税金额。如果没有合同,通常采用不含税金额。
『肆』 银行贷款的印花税问题
银行贷款到期后,借新还旧需重新签订借款合同,这意味着需要重新缴纳印花税。计算公式为借款金额乘以0.5%。借款合同应纳税范围包括银行及其他金融机构和借款人签订的借款合同,单据若作为合同使用亦需贴花。计算计税金额依据借款金额。不同借款形式采用不同计税办法,如签订借款合同与多次开具借据,只以合同金额计税;仅使用借据,以借据金额计税。口头协议借款,每次借据金额贴花。流动资金周转性借款合同,签订时按最高额贴花一次,限额内随借随还不再贴花。借款方以财产抵押贷款,合同按借款合同贴花,转移产权时按产权转移书据计税。银行经营的融资租赁业务,按租金总额暂按借款合同计税贴花。多个银行组成的贷款方,借款合同由各方共同书立,各方按各自借贷金额计税贴花。基本建设贷款先分年度签订,最后按总额计算签订总合同,总合同计税金额为借款总额扣除分合同借款金额后的余额。
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『陆』 贷款合同和银行借款需要交印花税吗
需要。
应计征印花税的借款合同的范围包括:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的,也应按合同贴花。借款合同的计税金额为借款金额。应纳税额=借款金额×0.05‰.
缴纳的印花税率较低,税务局监查力度小,主要靠纳税人自觉。
不需要交印花税的借款合同:
1、与非金融机构的借款合同
企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同,根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定,这些机构不需要取得金融业务许可证,不属于金融机构,该类借款合同不需贴花。
2、与企业、个人之间的借款合同
企业与企业、企业与个人之间的借款,包括企业之间的统借统贷合同,不需缴纳印花税。
3、与金融机构签订的借款展期合同
经过协商仅延长借款合同还款期限签订的借款展期合同,根据国税发[1991]155号第七条规定,暂不贴花。
4、与金融机构签订的委托贷款合同
委托单位与银行签订的委托贷款合同,根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不需印花。
5、与金融机构签订的授信合同
企业与银行签订的授信额度协议,根据《商业银行授权、授信管理暂行办法》第十条第四款,是银行对借款人在一定期间内允许融资的额度计划,与“借款合同”有区别,不需贴花。
6、限额内的循环借款
企业与银行签订的流动资金周转性借款合同,根据国税地字[1988]30号第二条规定,借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,按合同规定的最高借款限额的0.05‰贴花,在限额内发生的循环借款不需贴花。
7、与金融机构的贴现协议
企业办理汇票贴现,提前获得资金,将票据转移给银行,银行扣除贴现利息,曾经山东地税的鲁地税函[2005]30号文要求按短期借款需要缴纳印花税,但该法规已废止。根据理道的分析,贴现协议不属于借款合同,不需贴花。
8、信用证押汇
信用证买方押汇,是指企业进口货物付汇时,因资金周转、投资成本等原因,要求银行代企业垫付应付款项的短期资金融通,企业需要向银行支付一定利息,虽然具有融资性质,但不属于印花税应税范围,不需贴花。
9、保理合同
国内保理业务是将应收款项转让给保理商(如银行)提前获得资金的业务,虽然具有融资性质,但不属于借款,不需贴花。
10、小微企业的优惠
根据财税[2014]78号文规定:小微企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。
二、需要交印花税的借款合同
根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。即与银行及其他金融组织签订的借款合同,包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同,需要按借款合同缴印花税。
『柒』 银行贷款印花税
法律分析:行贷款印花税按借款金额的万分之零点五缴纳。应计征印花税的借款合同的范围包括:银行及其他金融机构和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的,也应按合同帖花。借款合同的计税金额为借款金额。
法律依据:《中华人民共和国印花税法》(自2022年7月1日起施行)
第四条 印花税的税目、税率,依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条 印花税的计税依据如下:(一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;(二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;(三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;(四)证券交易的计税依据,为成交金额。