印花税的计税依据青岛国税局

1. 印花税申报表中的 计税金额或件数是什么

就是每个印花税税目的计税依据，以下包含但不限于，参考印花税各项税收文件

印花税计税依据

1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。

4.依据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）规定，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

2. 还有3天截止，不会申报印花税营业账簿按年计征的抓紧时间看过来！

印花税营业账簿按年计征15日截止申报！

政策梳理

1.申报期限

（1）应税营业账簿按年申报缴纳。

（2）纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳营业账簿印花税。

2.应纳税额的计算

应纳税额=计税依据×适用税率。

（1）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

（2）已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

（3）营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五。

3.其他注意事项

（1）已认定营业账簿印花税的纳税人，如按规定当期未产生应纳税额，也应按年进行“零申报”（计税金额为0元）。否则会产生逾期未申报记录，影响企业纳税信用等级以及购买发票。

（2）自2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，其他营业账簿已不在印花税列举税目内，除记载资金的账簿以外的其他账簿不再征收印花税。

政策依据

1.《中华人民共和国印花税法》

2.《国家税务总局山东省税务局 国家税务总局青岛市税务局关于明确印花税纳税期限的公告》（国家税务总局山东省税务局 国家税务总局青岛市税务局公告2022年第5号）

02具体申报操作步骤，以上海税务为例

第一步：进行税种认定

营业账簿印花税申报应以在主管税务机关进行按年计征的营业账簿印花税税种认定为前提，纳税人可以登录电子税务局，通过“我要查询”——“纳税人一户式查询”——“基础信息”——“税费种认定”，查询具体的税（费）种认定信息。

如纳税人存在应税营业账簿，且未认定相应税（费）种，请联系主管税务机关进行税（费）种认定。

第二步

登录电子税务局，点击“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“综合申报”——“财产和行为税合并纳税申报”。

第三步

选择“印花税申报（按年）”对应的“税源采集”。

注意

若企业已核定按年计征营业账簿，“当期应申报税种”中会自动带出印花税税种申报。

第四步

税款所属期默认为2023-01-01至2023-12-31，点击“新增采集信息”。

第五步

情形一

已按年核定营业账簿印花税税种的纳税人，如当年度无需缴纳税款的，直接点击“一键零申报”。根据系统提示，跳转至申报界面，点击“申报”完成零申报。

情形二

存在营业账簿印花税纳税义务的纳税人，在印花税税源信息采集界面，系统自动带出一条税源信息，双击该行次即可弹出“税源明细录入页面”。

未自动带出税源信息的，则点击“增加”按钮。

在税源明细录入页面，填写相关数据信息后，点击“确认”。

印花税税源信息采集界面点击“保存”—“确定”。

第六步

点击【返回】，回到【财产和行为税合并纳税申报】界面，勾选需申报的税种，点击【下一步】，确认信息无误后，点击【申报】即申报完成。

03印花税按次申报将产生滞纳金

印花税法第十六条规定：

印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

可见，印花税在立法之后，对纳税期限进行了明确的规定（之前的暂行条例中并没有对印花税的纳税期限进行明确，所以，就不存在逾期一说），因此，就会存在逾期产生滞纳金的问题。

04 不同种类的借款合同应如何贴花？

根据不同种类的借款合同，具体情况如下：

Q1:对小微企业和增值税小规模纳税人，借款合同印花税有什么政策优惠吗？

优惠一

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

享受条件

所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

优惠二

“六税两费”减免。《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

Q2:与银行签订的电子借款合同是否需要缴纳印花税？

纳税人以电子形式签订的借款合同也需要依法缴纳印花税。

政策依据

《中华人民共和国印花税法》

《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地〔1998〕30号）

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

Q3:营业账簿需要每年都按账记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额缴纳印花税吗?

根据《印花税法》规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本 (股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。举例说明，2023年成立的企业，实缴注册资金100万，印花税申报完成，那么2024年，假设企业增资了，增加了50万实收资本，那么在2024年需要将增加的部分50万计算缴纳印花税。

温馨提示: 营业账簿印花税按年计征的若当年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额未增加也需要按零申报印花税哦!

Q4:合伙企业合伙人的出资额属于合伙份额，不设置“实收资本”、“资本公积”会计科目。请问，该部分出资额是否需要缴纳资金账簿印花税?

根据《印花税法》规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

Q5:如果企业之间没有签订买卖合同，只有要货单的情况下需要交印花税吗？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第（二）项的规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

所以说没有签订合同，不代表不缴纳印花税。

Q6:未履行的应税合同能否退印花税？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

所以说，企业在签订合同的时候也需要非常的谨慎，不仅要确保合同条款清晰明确，双方权利义务明确，同时，也应该充分了解合同条款的法律含义，以及可能产生的风险和责任。

3. 技术合同的印花税计税依据

法律主观：

1、印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。,2、印花税应纳税额=计税依据*适用税率，或定额5元/件（适用于不记载资金的账簿及签定合同时不能确定金额的情况）,其中计税依据：签定的购销合同金额、租赁费、加工承揽费、运输费、借款本金等。,根据应税凭证的性质分别规定有以下几种：,1、合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。,2、营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公税总额作为计税依据。,3、不记载金额的权利许可证照：营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。,1、与非金融机构的借款合同,企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。,2、与企业、个人之间的借款合同,企业与企业、企业与个人之间的借款，包括企业之间的统借统贷合同，不需缴纳印花税。,3、与金融机构签订的借款展期合同,经过协商仅延长借款合同还款期限签订的借款展期合同，根据国税发[1991]155号第七条规定，暂不贴花。,4、与金融机构签订的委托贷款合同,委托单位与银行签订的委托贷款合同，根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印花。,5、与金融机构签订的授信合同,企业与银行签订的授信额度协议，根据《商业银行授权、授信管理暂行办法》第十条第四款，是银行对借款人在一定期间内允许融资的额度计划，与“借款合同”有区别，不需贴花。,6、限额内的循环借款,企业与银行签订的流动资金周转性借款合同，根据国税地字[1988]30号第二条规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，按合同规定的最高借款限额的0.05‰贴花，在限额内发生的循环借款不需贴花。

法律客观：

《中华人民共和国印花税暂行条例》第18条 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

4. 纳税答疑：印花税的征税范围和计税依据是如何规定的

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利（许可）证照以及经财政部门确定征税的其他凭证，具体征税范围和计税依据如下：

一、经济合同。

在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同五档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三；借款合同税率为万分之零点五；财产保险合同税率为万分之零点三。执行中应从以下几方面引起注意：

（一）购销合同。购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同；二是出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证；三是以电子形式签订的各类应税凭证；四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。需注意以下几点：

1、计税依据为购销金额，不得作任何扣除。

2、合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

3、调剂合同（双方或多方互调合同）、以货易货合同属于“购”和“销”两个合同，应就“购”和“销”两个合同计算缴纳印花税。

4、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。

5、单位和个人订阅图书、报刊、音像的征订凭证不征收印花税；国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量以及电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
（二）加工承揽合同。应税凭证包括加工、定做、修缮合同，同时印刷、广告、测绘、测试等合同也属于加工承揽合同。计税依据为加工或承揽收入的金额，计算完税时主要看材料是谁提供的：

1、在受托方提供原材料的情况下，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税。

2、在委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料情况下，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税。
（三）建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
（四）建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行计税。即总包合同不能按减除分包合同、转包合同后的差额计税，总包合同计税了，分包合同和转包合同也应当同时计税。
（五）财产租赁合同。计税依据为租赁金额（即租金收入），不包括融资租赁合同（暂按借款合同计税）和企业与主管部门签订的有关经营权的租赁承包合同。
（六）借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，但不包括银行同业拆借合同。按以下办法计税：

1、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税。

2、流动资金周转性借款合同以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。

3、在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

4、在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额。借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税。

5、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

6、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税。
（七）保险合同。包括信用保证合同，但只对财产保险合同征收印花税，人寿保险合同不征收印花税。计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产金额。
（八）技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。需注意三点：

1、技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；

2、技术转让合同中包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，这部分属于产权转移书据合同，按所载金额万分之五贴花；

3、咨询合同不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，即对法律、会计、审计咨询合同不征收印花税。
（九）货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同，单据作为合同使用的，按合同贴花。计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。且国内运输与国际运输计税方法不同：

1、国内货物联运。

①由起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；

②分程结算运费的，以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

2、国际货运。

①我国运输企业运输的，运输企业以本程（国内）运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。

②外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，以运费金额为依据计算缴纳印花税。
（十）仓储保管合同。包括仓储、保管合同，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）金额，不包括储存和保管货物金额。
以上是10种经济合同印花税的不同计税规定，除此之外，还应注意以下五点：

一是具有合同性质的凭证应视同合同征税；对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。

二是对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

三是未按期兑现合同亦应贴花。

四是同时书立合同和开立单据的不重复贴花。

五是有些合同在签订时无法确定计税金额，如（1）技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的，（2）财产租赁合同只是规定了月（天）租金标准而无期限的。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
二、产权转移书据。

产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据，其中：“财产所有权转移书据” 是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

此外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同也按照产权转移书据征收印花税。

产权转移书据的印花税以书据中所载的金额为计税依据，税率为书据所载金额的万分之五。
三、营业账簿。印花税在税目中将营业账簿分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，因其核算的内容不同，分别采取按金额和按件两种计税方法。其中：“资金账簿”按照《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行“两则”后按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额贴花，税率为万分之五，该公司注册时缴纳的1万元印花税就是根据注册资本2000万元和万分之五的税率计算的，但只在注册时全额贴花，从次年开始，只对实收资本和资本公积增加数额计税，未增加的不再计税。其他营业账簿，包括日记账和各明细分类账簿，每件按五元按年计税贴花。具体计税办法如下：

从核算形式和单位性质上看：一级核算单位对财会部门设置的账簿计税；分级核算单位的对财会部门和设置在其他部门和车间的明细分类账都计税；对实行差额预算管理事业单位记载经营业务的账簿，按其他账簿定额计税贴花，不记载经营业务的账簿不计税贴花；自收自支的事业单位，对营业账簿分别就记载资金的账簿和其他账簿按规定计税。同时还应注意以下几点：

1、跨地区经营的分支机构（由各分支机构在其所在地缴纳）。上级单位核拨资金的，记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税；上级单位不核拨资金的，只就其他账簿按定额贴花。
2、增量贴花的几种情形（凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花）：

（1）实行公司制改造并经县以上政府和有关部门批准的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金。

（2）以合并或分立方式成立的新企业增加的资金。

（3）企业债权转股权新增加的资金。

（4）企业改制中经评估增加的资金。

（5）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金
3、车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴花。
4、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。
四、权利、许可证照。
“权利、许可证照”包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。按件每件五元贴花。
五、经财政部门确定征税的其他凭证。

现行印花税只对印花税条例、细则列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税，因此，这部分凭证一般是指按照《印花税暂行条例实施细则》 第二十六条关于“纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。”“纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。”由财政部和国家税务总局针对基层税务机关不能确定的征税凭证以及其他在条例、细则中没有列举的凭证作出的征税规定，是对印花税条例、细则列举征税凭证的完善和补充。如：《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》明确“对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税”；《 国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》明确“企业，个人出租门店，柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花”等等。
在实际工作中，除了把握以上五类经济凭证的计税政策外，还应注意以下几方面问题：

一是各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范围内的凭证，均应照章征税。

二是应税凭证均是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。

三是适用于中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定计税。

四是按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。

五是应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

六是同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。

七是同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

八是已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

九是按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
此外，为了全面把握印花税的征税范围，还应了解印花税免税的范围，以保证正确履行纳税义务，下列凭证和业务免征印花税。

1、已纳印花税的凭证的副本或抄本。但以副本或抄本作为正本使用的，另贴印花。

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

4、无息、贴息贷款合同。

5、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

6、房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。

7、军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证。

8、对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。

9、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。

10、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

11、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

12、投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

13、对国家石油储备第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征。

14、证券投资者保护基金有限责任公司发生的凭证和产权转移书据享受印花税的优惠政策。但与保护基金有限责任公司签订的这些合同或产权转移书据，只是对保护基金有限责任公司免征印花税，而对其他的当事人应该照章征收印花税。

15、对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税，以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

16、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。

对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。

17、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

5. 印花税计税金额怎么算

问题一：地税申报表中印花税购销合同计税金额或件数那一栏怎么算的，公式是什么？ 直接是你签订的合同金额乘以万分之三的税率。你的表上的就是你的合同金额，那已求得的数字就是税款了

问题二：印花税的计税依据和税率 按照80%来缴纳 税率是万分之三。

问题三：印花税税额怎么计算 根据印花税应税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的其税额尾数不满5分的不计，满5分的按一角计算缴纳。
1、实行比例税率的凭证，应纳印花税额的计算公式为：
应纳印花税=凭证所载应税金额×适用比例税率；
2、实行定额税率的凭证，应纳印花税额的计算公式为：
应纳印花税额=应税凭证件数×试用单位税额。

问题四：购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗 购销合同印花税的计税金额，通常不包含增值税税额；但如果以价税合计方式定价，则包含增值税税额，很多纳税人对这一点没有注意。

问题五：如何计算印花税的应纳税额 还不错的。

问题六：印花税应该怎么算呢？ 印花税有多种，你应该说的是销售合同印花税吧；有关销售合同印花税的计算问题，当前全国各地区规定不一样，有的地区是直接按当月的销售收入乘以印花税税率（万分之三）计算的，有的地区是按当月购进的商品金额与销售的商品金额之和的一定比例再乘以印花税税率计算的……具体计算方法，请直接咨询当地税务部门

问题七：印花税的缴费基数是怎么计算的 印花税是一种行为税，主要针对列举的合同和权证交税，交税依据是合同金额或权证账载金额，所以缴费基数是合同金额或账载金额。而比较特殊的是账簿，资金帐簿以资金账载金额为计税基数，其他账簿以账簿的数量，每本5元计税。

问题八：购销合同印花税的计税金额是否含增值税？ 按不含税价计算。即2.56元
平时实务中不是签定合同就按合同计提海花税，而是按损益表上的当月主营业务收入和其他业务收入的合计数按万分之三计提印花税。
另外采购合同不需要单独计提印花税。税务局规定：购、销合同印花税统一按销售额的0.03%合并征收。也就是说0.03%已包含了购货合同的印花税了

问题九：印花税合同金额怎么计算 根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定，按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额，没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。
根据《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字【1988】25号）的规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

问题十：印花税的计税金额是怎么来的？ 5分 一般是按购销合同金额的万分之三计算印花税
最简单就是按增值税申报表 附表一和附表二 中的不含税金额总和 在去乘以万分之三 计算
如果有增资的话 增加的那部分也是要交印花税的 税率按 万分之五计算
有借款的按借款合同上金额的万分之0.5计算

6. 印花税核定征收

印花税又有新变化,以后不能“打折”交了!多地税务局发文明确:7月起,废止印花税原有的地方性核定征收文件。很多人来问,印花税核定征收是不是取消了?
一、注意!7月起,印花税核定征收变了!
随着《中华人民共和国印花税法》的实施,有关印花税核定征收的文件如国税函〔2004〕150号、国家税务总局公告 2016年第 77 号被公布废止。
青海、青岛、厦门等多地税务机关也相继发布公告,废止原先制定的印花税核定征收的地方性文件。
那么,这是否意味着印花税的核定征收彻底退出了历史舞台?下面我们给大家详细分析一下。
根据新实施的《印花税法》第十八条规定:印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
我们将现行的税收征管法和之前的国税函〔2004〕150号(废止文件)做了一个多方位的对比。
1、核定征收情形方面:
2、核定办法制定上:
3、核定方法及其他规定上:
通过以上对比我们得出结论:
国税函〔2004〕150号文件废止后,并不代表着彻底取消了印花税的核定征收。只是7月起,各地市不再根据自行制定的印花税核定征收办法,进行印花税的核定征收管理,全部统一按照《税收征管法》的规定执行。
也就是说:7月1日起,纳税人发生《税收征管法》规定的情形,税务机关仍有权核定其印花税应纳税额,核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
二、提醒大家!印花税,或再也不能打折交了!
根据最新的《印花税法》及相关征管文件和解读文件,现在印花税是按照应税凭证类型和相应的税率计税,在书立应税凭证的当日产生纳税义务。
用大家好理解的话来讲就是:印花税计税需要按应税凭证列明的计税依据乘以相应的税率计税申报的。也就是没有“打折”的说法了。
而之前,在核定征收情况下,印花税是可以按收入的一定比例来交税的,也就是我们常说的“打折”。
具体打折标准由税务局根据具体情况具体来定,每个地方的标准也不大一样,大概在50%-100%之间。下图是青海的一个核定标准,大家可以参考看看:
正常情况下,核定是可以由企业进行申请的,税务机关进行审核批准。
可以看到,“打折”交印花税,是核定征收之下的一个产物。但是现在,随着一系列的核定征收文件废止,以后交税就没有打折核定的依据了。
那是不是以后就再也不能打折交税了呢?有些人已经收到了税务局的明确通知了:
所以,在这里提醒大家:如果之前是核定征收(打折)交印花税的,要密切关注当地有没有作废核定征收的文件,并注意申报风险,别因此少交了税,造成不必要的损失。