农业保险合同免印花税

A. 2022年新印花税法解读

印花税法》对税目税率表部分内容进行备注说明，进一步明确了征税范围。比如，合同税目备注“指书面合同”，明确不对口头形式或者其他形式合同征税；买卖合同税目备注“不包括个人书立的动产买卖合同”，具体是指动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

案例1：个人张三与甲企业书立车辆买卖合同，购买乘用车1辆，合同所列金额20万元（不包括列明的增值税税款）。该车辆买卖合同不属于印花税征税范围，个人张三和甲企业均不缴纳印花税。

案例2：甲企业与乙企业书立车辆买卖合同，甲企业向乙企业销售乘用车20辆，合同所列金额600万元（不包括列明的增值税税款），由于该车辆买卖合同书立双方均为企业，属于印花税征税范围，甲企业和乙企业应各自缴纳印花税1800元（600万元×0.3‰）。

关于税收优惠

《印花税法》第十二条规定了8项法定免税优惠，相比《暂行条例》新增了4项法定免税优惠规定。其中：为支持农业发展，增加农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税规定。

《财政部、国家税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

案例3：农民李四向丙企业购买复合肥料2吨，书立化肥买卖合同，合同所列金额6000元（不包括列明的增值税税款）。该化肥买卖合同符合《印花税法》规定的法定免税优惠条件，农民李四和丙企业免纳印花税。

财政部 税务总局公告2022年第22号文件第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，还明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

B. 哪些凭证免征印花税

有不少纳税人关心免征印花税的问题,修订后的《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行,根据相关规定,其中有些凭证是可以免征印花税的,赶紧来看看。
免征印花税的凭证有哪几种?
免征印花税的凭证一共有以下八种:
1.应税凭证的副本或者抄本;
2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;
5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。
除了上述提到的八种免征印花税的凭证外,还有七种值得关注的免征印花税的其他具体情形。
1.对应税凭证适用印花税减免优惠的,书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策,明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。
2.享受印花税免税优惠的家庭农场,具体范围为以家庭为基本经营单元,以农场生产经营为主业,以农场经营收入为家庭主要收入来源,从事农业规模化、标准化、集约化生产经营,纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。
3.享受印花税免税优惠的学校,具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园,实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校,以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。
4.享受印花税免税优惠的社会福利机构,具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。
5.享受印花税免税优惠的慈善组织,具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定,以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。
6.享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构,具体范围为经县级以上人民政府卫生健康行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。
7.享受印花税免税优惠的电子商务经营者,具体范围按《中华人民共和国电子商务法》有关规定执行。
办理方式
印花税法实施后,纳税人享受印花税优惠政策,继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

C. 农业保险合同免征印花税吗

免征。农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

D. 什么合同不交印花税

法律分析：下列合同不交印花税:既有订单又有购销的合同非金融机构之间签订的借款合同;承包经营合同继续使用已到期合同委托代理合同货运代理企业和委托方签订的合同。

法律依据：《中华人民共和国印花税法》第十一条 下列情形，免征或者减征印花税：

（一）应税凭证的副本或者抄本，免征印花税；

（二）农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；

（三）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同，免征印花税；

（四）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税；

（五）军队、武警部队订立、领受的应税凭证，免征印花税；

（六）转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人（不包括个体工商户）应当缴纳的印花税；

（七）国务院规定免征或者减征印花税的其他情形。

前款第七项免征或者减征印花税的规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

E. 哪些行业需要缴纳印花税

哪些行业需要缴纳印花税
答:2019年起对对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税.
对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税;
对为支持特定主体融资,对无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同免税;
对为支持公共事业发展,对财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据免税;
对为支持国防建设,对军队、武警部队订立、领受的应税凭证免税;
除此以外的行业发生应税行为都要交印花税.
印花税的征税范围有哪些?
在我国印花税纳税义务人规定范围有五类,分别为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人.此五类人均是在境内书立、领受了《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位及个人.其中所列举凭证主要为以下内容:
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2、产权转移书据;
3、营业账簿;
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
5、经财政部确定征税的其它凭证.
不论交印花税的方式有多少变化,该交的税都是不能少的的,关于哪些行业需要缴纳印花税,笔者将2019年最新的规定都帮大家汇总在上文了,除了那几个明确说了可以不交的行业和不交的事项,其他企业都必须在发生交税行为时及时交哦.

F. 农民工税收优惠政策有哪些

律师解答

农民工税收优惠政策包括：农民购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；建设为农业生产服务的生产设施占用的农用地，不征收耕地占用税；经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年；其他。
《中华人民共和国印花税法》第十二条
下列凭证免征印花税：
（一）应税凭证的副本或者抄本；
（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

G. 42种合同不征/免征印花税的情况

个人书立的动产买卖合同不征收印花税。

企业与企业、企业与自然人之间的借款合同不征收印花税。

管道运输合同和再保险合同不征收印花税。

"权利、许可证照"和"其他账簿"不征收印花税。

供用电、水、气、热力合同不征收印花税。

保洁合同、住宿合同、会务服务合同、出版合同、工程监理合同、物业服务合同、房地产企业与代理公司签订的销售代理合同、劳务派遣合同、电梯维护保养合同不征收印花税。

订单、要货单等单据未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

法律代理合同和法律咨询顾问合同不征收印花税。

土地租赁合同暂不征收印花税。

对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单不贴印花。

对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花。

对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据暂免贴印花。

企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不征收印花税。

车间、门市部、仓库设置的登记簿、统计簿、台账等不贴印花。

法律、法规、会计、审计等方面的咨询不征收印花税。

在融资性售后回租业务中，承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同不征收印花税。

人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书不征收印花税。

县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书不征收印花税。

总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的执行计划使用凭证不征收印花税。

应税凭证的副本或者抄本免征印花税。

外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构获得馆舍书立的应税凭证免征印花税。

中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证免征印花税。

农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税。

无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税。

财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税。

非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同免征印花税。

个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

免征个人出租承租住房签订的租赁合同印花税。

金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征收印花税。

采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，委托人不属于印花税纳税人。

按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，拍卖人不属于印花税纳税人。