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商业银行印花税计税依据

发布时间: 2025-02-12 03:55:08

印花税计算公式

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号),纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定,依照附件《印花税税目税率表》执行。

㈡ 借款合同印花税的计税依据怎么算

法律主观:

下面为您解答 借款合同 印花税 怎么计算,印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种: 第一种:合同或者具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。 第二种:营业账簿中记载资金的账簿,以实收资本和资本公税总额作为计税依据。 第三种:不记载金额的权利许可证照: 营业执照 、 专利 证、 房屋产权证 等,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,按凭证或账簿的件数纳税。 印花税,是税的一种,是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:合同或者具有合同性质的凭证,产权转移书据,营业账簿含历,权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 不需要交印花税的借款合同 1、与非谈模搜金融机构的借款合同 企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同,根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定,这些机构不需要取得金融业务码老许可证,不属于金融机构,该类借款合同不需贴花。 2、与企业、个人之间的借款合同 企业与企业、企业与个人之间的借款,包括企业之间的统借统贷合同,不需缴纳印花税。 3、与金融机构签订的借款展期合同 经过协商仅延长借款合同还款期限签订的借款展期合同,根据国税发[1991]155号第七条规定,暂不贴花。 4、与金融机构签订的 委托贷款 合同 委托单位与银行签订的委托贷款合同,根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定:在 代理 业务中,代理单位与委托单位之间签订的 委托代理合同 ,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不需印花。 5、与金融机构签订的授信合同 企业与银行签订的授信额度协议,根据《商业银行授权、授信管理暂行办法》第十条第四款,是银行对借款人在一定期间内允许融资的额度计划,与“借款合同”有区别,不需贴花。

法律客观:

《印花税法》第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。 《印花税法》第五条 印花税的计税依据如下: (一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款; (二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款; (三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额; (四)证券交易的计税依据,为成交金额。

㈢ 印花税(购销合同)的计税依据是什么

印花税按照购销合同征收的计税依据是:《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布,根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)


1、《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条下列凭证为应纳税凭证:


(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

国务院发出通知,决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出,为妥善处理中央与地方的财政分配关系,国务院决定,从2016年1月1日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

国务院通知要求,有关地区和部门要从全局出发,继续做好证券交易印花税的征收管理工作,进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

(3)商业银行印花税计税依据扩展阅读

印花税的税目,指印花税法明确规定的应当纳税的项目,它具体划定了印花税的征税范围。一般地说,列入税目的就要征税,未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计,遵循税负从轻、共同负担的原则。所以,税率比较低;凭证的当事人,即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式,即比例税率和定额税率。

㈣ 借款合同印花税的范围

借款合同印花税的范围广泛,主要包括银行及其他金融机构与借款人签订的借款合同。单据作为合同使用时,也需贴花。计税金额即为借款金额,应纳税额计算公式为借款金额乘以0.05‰。这意味着借款合同的计税依据清晰明确。

某些借款合同则无需缴纳印花税。例如,企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同,根据国税发[1991]155号文件第五条以及《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定,这些机构不需要取得金融业务许可证,不属于金融机构,因此该类借款合同无需贴花。企业与企业或企业与个人之间的借款合同,包括企业之间的统借统贷合同,也无需缴纳印花税。

此外,金融机构签订的借款展期合同以及委托贷款合同,在特定情况下也不需贴花。根据国税发[1991]155号文件第七条的规定,仅延长借款合同还款期限的借款展期合同暂不贴花。第六条和第十四条则指出,委托单位与银行签订的委托贷款合同中,代理单位与委托单位签订的仅明确代理事项、权限和责任的委托代理合同,不需印花。

一些特定类型的合同也不需贴花。例如,企业与银行签订的授信额度协议,根据《商业银行授权、授信管理暂行办法》第十条第四款,是银行对借款人在一定期间内允许融资的额度计划,与“借款合同”有区别,不需贴花。与金融机构签订的限额内的循环借款合同,借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,按合同规定的最高借款限额的0.05‰贴花,在限额内发生的循环借款不需贴花。企业办理的汇票贴现协议,企业向银行支付贴现利息,虽然具有融资性质,但根据鲁地税函[2005]30号文要求,现已不再需要缴纳印花税。信用证押汇合同,企业向银行支付一定利息,但不属于借款合同,无需贴花。保理合同,国内保理业务将应收款项转让给保理商,提前获得资金,也不属于借款合同,不需贴花。

对于小微企业,根据财税[2014]78号文规定,与金融机构签订的借款合同免征印花税。

根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定,银行及其他金融机构和借款人签订的借款合同需缴纳印花税。这包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同等。

㈤ 印花税的计税依据是什么是否含税呢

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。那么你知道印花税的计税依据是什么吗?下面来看看吧。


一、印花税的计税依据是什么


从价计税情况下印花税计税依据的确定。

1、各类经济合同,以合同上记载的金额、收入或费用为印花税的计税依据;

2、产权转移书据以书据中所载的金额为印花税的计税依据;

3、记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积两项合计的金额为印花税的计税依据。

从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为印花税的计税依据。

房屋租赁合同印花税是根据各类经济合同,以合同上记载的金额、收入或费用作为印花税计税依据的,这类的印花税一般是按合同所载明的金额来交纳的。如果合同上载明的是一年的租金,那就要按一年的租金为印花税的计税依据。如果是每月都签一次合同,那按月租金额为计税基础来交。印花税的计算方法非常简单,如逗链雀果按照整一份房屋租赁合同上标明的总租金的万分之计二算。如果一份租赁合同的期限为三年,标明的金额为年租金12万元,那么应该缴纳的印花税为120000元*0.002=240元。只要知道租金和印花税比率,就可以很快算出应缴纳的印花税数目。


二、印花税的计税依据


1.购销合同的计税依据

购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包括调剂、易货的全额。

【解释】在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

2.加工承揽合同的计税依据(区分与消费税的山早委托加工)

(1)受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同)

(2)合同未分别唤耐记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。(前提条件:受托方提供原材料及辅料,并收取加工费)

(3)委托方提供原材料,受托方收取加工费及提供辅料,双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。


4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。

5.财产租赁合同的计税依据

财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

【解释】注意计算两点:

(1)税额超过1角不足1元的按照1元贴花。

(2)财产租赁合同只是规定月(天)租金标准,而不确定租期的,先定额5元贴花,实际结算时按实际金额计税,补贴印花。

6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(小计算)


7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)

8.借款合同的计税依据为借款金额。

(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额计税,在借据上贴花。

(2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。(征管方便)

(3)对借款方以财产作抵押,从贷款方取得抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据有关规定计税贴花。

(4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。


9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。

10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

(强调)对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。

(强调)技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算再按实际金额计税,补贴印花。



三、印花税的计税依据是否含税


依据现行印花税的政策规定,购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同,购销合同的计税金额按照合同记载购销金额的万分之三贴花。


另外,如果您企业是核定征收印花税的,依据《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》(穗地税函[2009]374号印发)有关规定,在我市范围内对部分行业的部分印花税税目实行核定征收。核定征收是指纳税人根据当月(税款所属时期)的收入及支出金额,按核定率确定计税依据,并据以计算缴纳印花税。印花税税目为“购销合同”的核定依据是销售收入和采购金额:工业企业和商业企业的印花税核定率分别为销售收入和采购金额合计75%和50%。工业(商业)企业的购销合同核定应缴纳印花税金额=(销售收入+采购金额)×核定率×适用税率。


工业、商业企业的销售收入和采购金额是指与企业生产、经营直接相关的销售收入和采购金额。其中,销售收入是指企业销售产品(商品)所收取的款项金额,采购金额是指企业采购所支付的金额。当发生销售退回或采购退还时,可冲减当期销售收入或采购金额。


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㈥ 欧阳先生与商业银行签订住房贷款合同,贷款30万元,则需交纳的印花税为()元。

【答案】:A
购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时,要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额,税率为0.05‰,则应缴印花税=300000*0.05‰=15(元)。

㈦ 正常银行借款合同印花税多少

银行借款合同的印花税税率是万分之五,印花税指的是在日常多的经济活动和交往当中书立、领受凭证而需要征收的一种税,根据不同的借款形式,计税的办法都是不一样的,但对于一些特定的借款合同是不需要征收印花税的。

一、正常银行借款合同印花税多少

银行借款合同印花税税率按照万分之五收取。应计征印花税的借款合同的范围包括:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的,也应按合同贴花。借款合同的计税金额为借款金额。应纳税额=借款金额×0.05‰.

二、不需要交印花税的借款合同

1、与非金融机构的借款合同

企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同,根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定,这些机构不需要取得金融业务许可证,不属于金融机构,该类借款合同不需贴花。

2、与企业、个人之间的借款合同

企业与企业、企业与个人之间的借款,包括企业之间的统借统贷合同,不需缴纳印花税。

3、与金融机构签订的借款展期合同

经过协商仅延长借款合同还款期限签订的借款展期合同,根据国税发[1991]155号第七条规定,暂不贴花。

4、与金融机构签订的委托贷款合同

委托单位与银行签订的委托贷款合同,根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不需印花。

5、与金融机构签订的授信合同

企业与银行签订的授信额度协议,根据《商业银行授权、授信管理暂行办法》第十条第四款,是银行对借款人在一定期间内允许融资的额度计划,与“借款合同”有区别,不需贴花。

6、限额内的循环借款

企业与银行签订的流动资金周转性借款合同,根据国税地字[1988]30号第二条规定,借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,按合同规定的最高借款限额的0.05‰贴花,在限额内发生的循环借款不需贴花。

7、与金融机构的贴现协议

企业办理汇票贴现,提前获得资金,将票据转移给银行,银行扣除贴现利息,曾经山东地税的鲁地税函[2005]30号文要求按短期借款需要缴纳印花税,但该法规已废止。根据理道的分析,贴现协议不属于借款合同,不需贴花。

8、信用证押汇

信用证买方押汇,是指企业进口货物付汇时,因资金周转、投资成本等原因,要求银行代企业垫付应付款项的短期资金融通,企业需要向银行支付一定利息,虽然具有融资性质,但不属于印花税应税范围,不需贴花。

9、保理合同

国内保理业务是将应收款项转让给保理商(如银行)提前获得资金的业务,虽然具有融资性质,但不属于借款,不需贴花。

10、小微企业的优惠

根据财税[2014]78号文规定:小微企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。

银行借款合同的印花税是按照万分之五来进行征收的,但不是所有的借款合同都需要征收印花税,比如和非金融机构的几款合同或者是和企业、个人之间的借款合同就不需要征收印花税。

㈧ 商业企业印花税如何计算

您好,印花税的缴纳和企业类型无关,还是要看是什么类型的合同。具体如下:

印花税税目税率纳税义务人:

1 购销合同 :包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 ,立合同人

2 加工承揽合同 :包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 ,立合同人

3 建设工程勘察设计合同 :包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 ,立合同人

4 建筑安装工程承包合同 :包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 ,立合同人

5 财产租赁合同 :包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花 ,立合同人

6 货物运输合同 :包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花, 立合同人 。单据作为合同使用的,按合同贴花

7 仓储保管合同: 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

8 借款合同 :银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 ,按借款金额万分之零点五贴花, 立合同人 。单据作为合同使用的,按合同贴花

9 财产保险合同 :包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保费千分之一贴花 ,立合同人。 单据作为合同使用的,按合同贴花

10 技术合同 :包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花,立合同人

11 产权转移书据 :包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花,立据人

12 营业帐簿 :生产经营用帐册 记载资金的帐簿 按实收资本与资本公积之和万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元 ,立帐簿人

13 权利、许可证照 :包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元,领受人

㈨ 商业企业印花税计算基数是什么

这要看要交的是什么印花税了,有营业账簿(按账本贴花,5元/本;按实收资本,实收资本金额)、借款合同(合同借款金额)、购销合同(合同金额的80%)租赁合同(合同金额)

印花税的计税依据
一、 综合规定
(一)、不兑现或不按期兑现的合同的征收规定
依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。(国税地(1988)25号)
(二、)修改合同增加金额的征收规定
凡修改合同增加金额的,应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同,开征后修改合同增加金额的,亦应按增加金额补贴印花。(国税地(1988)25号)
(三)、不能确定合同金额的征收规定
有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。(国税地(1988)25号)
(四)、具有合同性质单据的征收规定
对货物运输、仓储保管、财产
保险
、银行借款等,办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,应按照规定贴花。

㈩ 借款合同印花税怎么算

借款合同印花税是这样规定的:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的,也应按合同贴花。短期借款合同的计税金额为借款金额。应该缴纳的税额=借款金额×0.05%。
【法律依据】
2022年7月1日生效的《印花税法》第一条
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。
第五条
印花税的计税依据如下:
(一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;
(二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;
(三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;
(四)证券交易的计税依据,为成交金额。

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